A revisão do lucro real compreende etapas e análises para certificar que nenhum procedimento relativos aos tributos devidos (IRPJ e CSLL) tenham ficado de fora ou gerem inconsistências fiscais.

A primeira etapa, é obviamente, analisar o Balanço Patrimonial, de forma detalhada, incluindo as revisões das contas, como aplicações financeiras, estoques, clientes, imobilizado (e respectivas depreciações), fornecedores, empréstimos e financiamentos, obrigações previdenciárias, tributárias e trabalhistas, entre outras.

Por exemplo, no imobilizado, verificar se foram procedidas as depreciações de bens às taxas admitidas pelo fisco.

Outro exemplo: nas contas de empréstimos e financiamentos, analisar se foram registrados todos os encargos devidos (juros e correção monetária/cambial) sobre os saldos até a data do Balanço Patrimonial.

Após esta etapa, confere-se as adições e exclusões ao lucro real, bem como as compensações de prejuízos fiscais.

Também avalia-se as reduções do imposto (como PAT), compensações de retenções (imposto de renda sobre aplicações financeiras e valores retidos nas notas fiscais pelos clientes ou entes públicos e outras compensações (como o IRPJ e CSLL pagos por estimativa).

Após todos estes procedimentos, faz-se novamente uma revisão geral nos cálculos, submetendo-se à apreciação da auditoria externa ou consultores tributários, como forma adicional de revisão tributária.

Fonte: Portal Tributário